Examen de Excelencia Colegio de Abogado 2026: Código de Comercio - Impuesto a las Personas Jurídicas

Examen público de 40 preguntas del Examen de Excelencia Colegio de Abogado 2026 enfocado en Impuesto a las Personas Jurídicas en Derecho Comercial costarricense.

40 preguntasEstandar

Derecho ComercialTema específicoImpuesto a las Personas Jurídicas

Preguntas

María, una pequeña empresaria, se pregunta qué se entiende por "habitualidad" para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en sus actividades comerciales.

a)La actividad ocasional y sin ánimo de lucro.

b)La actividad de producción de bienes de primera necesidad.

c)La actividad con ánimo mercantil, pública, continua o frecuente.

d)La actividad ejercida por personas físicas sin personalidad jurídica.

La empresa "Logística Express S.A." realiza un transporte terrestre de bienes que discurre parcialmente por el territorio costarricense. ¿Cómo se entenderá realizado este servicio para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA)?

a)En su totalidad en el territorio de la República, si el origen es nacional.

b)Exclusivamente en el territorio de la República, si el destino es nacional.

c)Por la parte del trayecto que discurra por el territorio de la República.

d)Solo si el transporte se inicia y finaliza dentro del territorio nacional.

La Fundación "Esperanza Viva" ha sido declarada de utilidad pública por el Poder Ejecutivo y realiza actividades lucrativas parciales. Sus ingresos y patrimonio se destinan exclusivamente a fines de beneficencia. ¿Cómo tributa esta fundación según la Ley del Impuesto sobre la Renta?

a)Está totalmente exenta del impuesto, por su declaración de utilidad pública.

b)Tributa por la totalidad de sus ingresos, al realizar actividades lucrativas.

c)Está sujeta al impuesto solo si distribuye beneficios entre sus integrantes.

d)Tributa por la proporción de las actividades lucrativas que realice.

La empresa "Global Connect S.A.", contribuyente del IVA en Costa Rica, contrata servicios de consultoría digital de un proveedor no domiciliado en el territorio de la República. ¿Quién se considera el contribuyente del IVA por esta operación?

a)El prestador del servicio, al ser el generador del hecho imponible.

b)El destinatario del servicio, al ser contribuyente del impuesto.

c)Ambos, el prestador y el destinatario, en partes iguales.

d)Ninguno, ya que el prestador no está domiciliado en el país.

La empresa "Inversiones Seguras S.A." posee activos financieros (participaciones en fondos propios) que no figuran en su contabilidad oficial. Además, estos activos no son de oferta pública ni emitidos por entidades supervisadas. ¿Se consideran estos activos afectos a su actividad lucrativa?

a)Sí, si la empresa puede probar una vinculación efectiva con la actividad lucrativa.

b)Sí, porque son elementos patrimoniales necesarios para la obtención de rendimientos.

c)No, porque no figuran en la contabilidad o libros oficiales de la actividad.

d)No, salvo prueba de vinculación efectiva y que figuren en contabilidad.

La Administración Tributaria requiere información a la empresa "Comercializadora del Sol S.A." y esta incumple con lo solicitado en el plazo concedido en el segundo requerimiento notificado al efecto. ¿Cuál es la sanción pecuniaria aplicable?

a)Una multa pecuniaria de dos salarios base.

b)Una multa pecuniaria de tres salarios base.

c)Multa proporcional del dos por ciento de ingresos brutos.

d)Una multa pecuniaria de diez salarios base.

La Administración Tributaria solicita información a "Financiera del Futuro S.A.", una entidad supervisada. Para que esta entidad esté obligada a suministrar la información, ¿qué requisito indispensable debe cumplir el requerimiento de la Administración?

a)Acompañarse de copia certificada de la resolución judicial que lo autoriza.

b)Ser un requerimiento general de información, sin necesidad de autorización judicial.

c)Ser solicitado directamente por el Ministerio de Hacienda, sin intermediarios.

d)Referirse a avalúos y peritajes para préstamos, sin más formalidades.

La empresa "Innovaciones Tecnológicas S.A." se dedica a la importación y venta de equipos electrónicos en Costa Rica. Sus socios son dos personas físicas que ejercen la administración de la empresa. Para que esta sociedad sea considerada comerciante, ¿qué requisito fundamental debe cumplir?

a)Debe estar constituida de conformidad con las disposiciones del Código de Comercio.

b)Sus socios deben tener capacidad jurídica y ejercer actos de comercio habitualmente.

c)Debe ser una empresa individual de responsabilidad limitada debidamente registrada.

d)Sus actividades deben ser exclusivamente mercantiles, sin fines de lucro.

Don Ricardo ha decidido establecer una empresa individual para su negocio de consultoría. Él desea que esta entidad tenga su propia autonomía como persona jurídica, independiente de él. ¿Qué tipo de entidad debe constituir para lograr este objetivo?

a)Una sociedad en nombre colectivo, donde los socios responden ilimitadamente.

b)Una empresa individual de responsabilidad limitada, con autonomía jurídica.

c)Una sociedad anónima, con capital dividido en acciones y responsabilidad limitada.

d)Una cuenta en participación, sin personería jurídica distinta de los asociados.

La sociedad "Comercializadora del Este S.R.L." fue constituida mediante escritura pública, pero sus socios olvidaron realizar la inscripción en el Registro Mercantil. Un mes después, la sociedad celebra un contrato de arrendamiento. ¿Qué efecto tiene la falta de inscripción en este caso?

a)La sociedad carece de personería jurídica, por lo que el contrato es nulo.

b)Los socios fundadores responderán solidariamente a terceros por las obligaciones contraídas.

c)El contrato de arrendamiento no producirá efecto legal en perjuicio de terceros.

d)La sociedad tendrá personería jurídica, pero con responsabilidad limitada de los socios.

La sociedad "Servicios Profesionales Limitada" emite facturas a sus clientes sin incluir la denominación "Limitada" o su abreviatura, solo su cédula jurídica. Un cliente sufre perjuicios por esta omisión. ¿Qué consecuencia legal enfrentan los socios por esta falta?

a)Serán sancionados con una multa administrativa por la omisión.

b)Incurrirán en responsabilidad solidaria e ilimitada por los perjuicios ocasionados a terceros.

c)La sociedad perderá su personería jurídica hasta que se corrija la omisión.

d)La omisión no tendrá consecuencias si la cédula jurídica es correcta.

La empresa "Agropecuaria La Finca S.A.", constituida por un grupo de pequeños agricultores con un capital social de ₡450.000, se pregunta si debe pagar el impuesto a las personas jurídicas establecido en la Ley de Contingencia Fiscal. ¿Cuál es su situación respecto a este impuesto?

a)Está exenta del pago del impuesto especial por su capital social y composición.

b)Debe pagar el impuesto, ya que solo las sociedades con pérdidas están exentas.

c)Debe pagar el impuesto, pero con una tarifa reducida por ser una empresa agrícola.

d)Está exenta si su patrimonio no excede los treinta y cinco millones de colones.

El Registro de la Propiedad Industrial ha recaudado un total de US$100.000 por concepto de tasas durante el año fiscal. La Editorial Costa Rica espera recibir su parte de estos fondos. ¿Qué porcentaje de estos montos le corresponde a la Editorial Costa Rica?

a)Un diez por ciento (10%) para la producción de obras en ciencia y tecnología.

b)Un treinta por ciento (30%) para sufragar los gastos anuales del Registro.

c)Un cuarenta por ciento (40%) en calidad de subvención estatal.

d)Un veinte por ciento (20%) para investigación y capacitación en propiedad intelectual.

Los socios de "Inversiones Futuras S.A." han acordado prorrogar el plazo social, lo que aumenta la responsabilidad de algunos socios disidentes. Uno de ellos, el señor Vargas, desea ejercer su derecho de receso. ¿Cuál es el plazo para que el señor Vargas comunique su declaración de retiro a la sociedad?

a)Dentro de los quince días siguientes a la inscripción del acuerdo en el Registro Mercantil.

b)Dentro de los treinta días siguientes a la fecha de la asamblea que tomó el acuerdo.

c)Dentro de los cinco días siguientes a la inscripción del acuerdo en el Registro Mercantil.

d)En cualquier momento antes de que se haga efectiva la prórroga del plazo social.

La empresa "TecnoSoluciones S.A." tuvo pérdidas significativas en el período fiscal 2001-2002. Ahora, se le requiere el pago del impuesto a las personas jurídicas establecido en la Ley de Contingencia Fiscal. ¿Cuál es la situación de "TecnoSoluciones S.A." respecto a este impuesto?

a)Debe pagar el impuesto, ya que la exención solo aplica a sociedades de campesinos.

b)Está exenta de la contribución de este impuesto por haber registrado pérdidas.

c)Debe pagar el impuesto, pero puede deducirlo de su impuesto sobre la renta.

d)Está exenta si su patrimonio es inferior a treinta y cinco millones de colones.

La Municipalidad de San Isidro del General está elaborando su presupuesto ordinario para el próximo año. Según la Constitución Política, ¿qué porcentaje mínimo de los ingresos ordinarios calculados para el año económico de la República debe asignarse a las municipalidades del país?

a)No será inferior a un cinco por ciento (5%) de los ingresos ordinarios.

b)No será inferior a un ocho por ciento (8%) del producto interno bruto.

c)No será inferior a un diez por ciento (10%) de los ingresos ordinarios.

d)No será inferior a un seis por ciento (6%) de los ingresos ordinarios.

El partido político "Unidad Nacional" desea acceder a la contribución estatal para sufragar sus gastos electorales. Según la Constitución Política, ¿qué porcentaje mínimo de los sufragios válidamente emitidos a escala nacional debe alcanzar para tener derecho a esta contribución?

a)Al menos un dos por ciento (2%) de los sufragios válidamente emitidos.

b)Al menos un tres por ciento (3%) de los sufragios válidamente emitidos.

c)Al menos un cuatro por ciento (4%) de los sufragios válidamente emitidos.

d)Al menos un cinco por ciento (5%) de los sufragios válidamente emitidos.

La empresa "Servicios Globales S.A." ha sido notificada con un acto administrativo de liquidación de oficio por parte de la Administración Tributaria. La empresa desea impugnar este acto. ¿Qué ha declarado la Sala Constitucional respecto a la exigencia de pago o garantía para recurrir actos como este?

a)Ha declarado inconstitucional la exigencia de pago o garantía para recurrir, por violar el debido proceso.

b)Ha validado la exigencia de pago o garantía, considerándola necesaria para la recaudación fiscal.

c)Ha establecido que la garantía es opcional, pero el pago es obligatorio para recurrir.

d)Ha determinado que solo se requiere garantía si el monto de la deuda supera un límite establecido.

La empresa "TecnoServicios S.A." es una persona jurídica con una renta bruta de ¢100.000.000 y una renta neta anual de ¢7.000.000. ¿Qué tarifa del impuesto sobre las utilidades le corresponde aplicar sobre el exceso de ¢5.642.000,00 y hasta ¢8.465.000,00 de su renta neta anual?

a)El cinco por ciento (5%).

b)El diez por ciento (10%).

c)El quince por ciento (15%).

d)El veinte por ciento (20%).

La empresa "Construcciones Modernas S.A.", una entidad no domiciliada, realiza una obra de instalación en Costa Rica que se extiende por un periodo total de 200 días. ¿Se considera que esta empresa tiene un establecimiento permanente en el país?

a)Sí, porque las obras exceden los ciento ochenta y tres días.

b)No, porque es una empresa no domiciliada que realiza una obra temporal.

c)Sí, pero solo si la obra incluye actividades de inspección relacionadas.

d)No, a menos que mantenga un sitio fijo de negocios en el país.

María, dueña de "Café Aromas S.A.", utiliza un vehículo propiedad de la empresa para sus desplazamientos personales durante los fines de semana, además de su uso en la actividad comercial. ¿Se considera este vehículo un elemento patrimonial afecto a la actividad lucrativa de la empresa?

a)Sí, si figura en la contabilidad de la empresa.

b)No, si se utiliza simultáneamente en la actividad y en necesidades privadas.

c)Sí, si el uso privado es ocasional y no habitual.

d)No, por estar destinado al uso particular del titular de la actividad.

La empresa "Software Innovador S.A." realiza pagos a un tercero por el uso o goce temporal de una patente de software. ¿Cómo se clasifica este tipo de pago según la Ley del Impuesto sobre la Renta?

a)Como un interés.

b)Como un dividendo.

c)Como una regalía.

d)Como asistencia técnica.

La empresa "Inversiones Globales S.A." es parte de un grupo multinacional y es considerada una entidad no calificada. Durante el periodo fiscal, obtiene rentas pasivas de fuente extranjera por intereses de capital invertido fuera del territorio nacional. ¿Cómo se tratan estas rentas para efectos del impuesto sobre las utilidades?

a)Se entenderán gravadas excepcionalmente conforme al Capítulo XI de la ley.

b)Estarán exentas por ser rentas de fuente extranjera.

c)Se considerarán como un pago a cuenta del impuesto único y definitivo.

d)Se integrarán a las rentas gravadas del Título I de la ley.

La empresa "Desarrollos Urbanos S.A." ha constituido un fideicomiso específicamente para el desarrollo de una obra pública de infraestructura vial. ¿Cuál es la situación de este fideicomiso respecto al impuesto sobre las utilidades?

a)Está exento del impuesto sobre las utilidades.

b)Está sujeto al impuesto como cualquier fideicomiso.

c)Tributa con una tarifa reducida por ser de obra pública.

d)Está sujeto solo si realiza actividades lucrativas adicionales.

La empresa "Servicios de Consultoría Internacional S.A.", no domiciliada en Costa Rica, presta servicios de consultoría a un cliente local por medio de sus empleados. Las actividades de consultoría se extienden por un periodo total de 190 días en relación con el mismo proyecto. ¿Se considera que esta empresa tiene un establecimiento permanente en Costa Rica?

a)Sí, porque la prestación de servicios excede los ciento ochenta y tres días.

b)No, ya que la empresa no domiciliada no tiene un sitio fijo de negocios.

c)Sí, pero solo si los empleados tienen poderes para concluir contratos.

d)No, si los servicios son prestados por personal contratado para ese fin.

La empresa "Inversiones Seguras S.A." experimenta un incremento en su patrimonio que no tiene justificación en ingresos debidamente registrados y declarados. ¿Cómo se considera este incremento según la Ley del Impuesto sobre la Renta?

a)Se computará como renta bruta en el periodo que corresponda.

b)Se considerará una ganancia de capital exenta de tributación.

c)Se tratará como un aporte de capital social no gravable.

d)Se excluirá de la renta bruta si el contribuyente demuestra su origen.

El Ministerio de Seguridad Pública recibe el setenta y cinco por ciento (75%) de la recaudación del impuesto a las personas jurídicas. ¿Para cuál de los siguientes fines NO puede utilizar estos recursos?

a)El pago de remuneraciones, horas extra y viáticos.

b)La inversión en infraestructura física de delegaciones policiales.

c)La compra y el mantenimiento de equipo policial.

d)La atención de la seguridad ciudadana y el combate a la delincuencia.

La Asociación de Productores Orgánicos "Verde Vida" agremia a pequeños productores agropecuarios. Sus fines son brindar asistencia técnica y facilitar la adquisición de insumos a bajo costo, sin fines de lucro, y sus ingresos se destinan exclusivamente a estos fines. ¿Está esta asociación sujeta al impuesto sobre las utilidades?

a)No, está exenta del impuesto sobre las utilidades.

b)Sí, está sujeta como cualquier asociación que realice actividades.

c)Sí, pero solo si sus ingresos superan un monto mínimo anual.

d)No, si está declarada de utilidad pública por el Poder Ejecutivo.

La empresa "GlobalTech S.A." ha pagado intereses a sus socios por préstamos recibidos. La Administración Tributaria solicita demostrar la vinculación de estos préstamos con la generación de renta gravable. ¿Cuál es la consecuencia si la empresa no logra demostrar esta vinculación?

a)Los intereses no serán deducibles de la renta bruta.

b)La empresa será sancionada con una multa por evasión fiscal.

c)Los intereses se considerarán como dividendos distribuidos.

d)La Administración Tributaria ajustará la renta imponible de oficio.

La empresa "Servicios Financieros del Norte S.A." es una entidad supervisada adscrita al Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero. ¿Qué disposición específica de la Ley del Impuesto sobre la Renta no le es aplicable?

a)Las disposiciones sobre deducción proporcional de gastos.

b)Las normas sobre el hecho generador del impuesto.

c)Las reglas para la determinación de la renta bruta.

d)Las tarifas del impuesto sobre las utilidades.

La empresa "Construcciones del Valle S.A." ha sido disuelta y su asiento registral cancelado. El Departamento de Cobro Judicial de la Dirección General de Hacienda inicia un procedimiento cobratorio por deudas del impuesto a las personas jurídicas de la Ley N.° 9024. ¿Contra quién se establecerá este procedimiento?

a)Contra los últimos socios oficialmente registrados, quienes serán responsables solidarios.

b)Contra la empresa disuelta, ya que la personalidad jurídica persiste para fines de liquidación.

c)Contra los administradores de la sociedad al momento de la disolución.

d)Contra el Registro Nacional, por no haber impedido la disolución con deudas.

La empresa 'Innovaciones Digitales S.A.' fue constituida el 15 de marzo y su escritura de constitución fue presentada ante el Registro Nacional el 10 de abril del mismo año. Para efectos del pago del impuesto a las personas jurídicas, ¿cómo se calcula la tarifa para esta nueva entidad?

a)Se paga la tarifa completa establecida en el inciso a) del artículo 3.

b)Se paga la tarifa del inciso a) del artículo 3, de forma proporcional al tiempo restante del período fiscal.

c)Se paga la tarifa del inciso b) del artículo 3, de forma proporcional al tiempo restante del período fiscal.

d)Se paga la tarifa completa establecida en el inciso d) del artículo 3.

La sociedad 'Comercializadora del Pacífico S.A.' está inscrita en el Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional, pero no se encuentra inscrita en el Registro Único Tributario (RUT) de la Dirección General de Tributación. ¿Qué importe deberá pagar anualmente por el impuesto a las personas jurídicas?

a)Un veinticinco por ciento (25%) de un salario base mensual.

b)Un cincuenta por ciento (50%) de un salario base mensual.

c)Un quince por ciento (15%) de un salario base mensual.

d)Un treinta por ciento (30%) de un salario base mensual.

La empresa 'Constructora del Valle S.A.' es contribuyente del impuesto a las utilidades. Su declaración del impuesto sobre la renta inmediata anterior al hecho generador de este impuesto reportó ingresos brutos equivalentes a trescientos salarios base. ¿Qué importe deberá pagar anualmente por el impuesto a las personas jurídicas?

a)Un quince por ciento (15%) de un salario base mensual.

b)Un veinticinco por ciento (25%) de un salario base mensual.

c)Un treinta por ciento (30%) de un salario base mensual.

d)Un cincuenta por ciento (50%) de un salario base mensual.

El Ministerio de Seguridad Pública (MSP) recibe el setenta y cinco por ciento (75%) de la recaudación del impuesto a las personas jurídicas. La Ministra de Seguridad Pública, Laura, desea utilizar parte de estos fondos para la compra de nuevo equipo policial. ¿Es este un uso permitido para dichos recursos?

a)Sí, la compra de equipo policial es un uso permitido.

b)No, los recursos solo pueden destinarse a infraestructura física.

c)No, la compra de equipo policial está expresamente prohibida.

d)Sí, pero solo si se destina a remuneraciones del personal policial.

El Organismo de Investigación Judicial (OIJ) recibe el quince por ciento (15%) de la recaudación del impuesto a las personas jurídicas para la atención del crimen organizado. El Director del OIJ, Carlos, propone utilizar una parte de estos fondos para el pago de horas extra a sus investigadores. ¿Es este un uso permitido para dichos recursos?

a)Sí, el pago de horas extra es un uso permitido para el OIJ.

b)No, el pago de horas extra está expresamente prohibido para el OIJ.

c)Sí, siempre que se destine a la atención del crimen organizado.

d)No, solo pueden utilizarse para la compra de equipo especializado.

La empresa 'Servicios Integrales S.A.' es contribuyente del impuesto a las utilidades. Su declaración del impuesto sobre la renta inmediata anterior al hecho generador de este impuesto reportó ingresos brutos de doscientos salarios base. ¿Qué importe deberá pagar anualmente por el impuesto a las personas jurídicas?

a)Un quince por ciento (15%) de un salario base mensual.

b)Un veinticinco por ciento (25%) de un salario base mensual.

c)Un treinta por ciento (30%) de un salario base mensual.

d)Un cincuenta por ciento (50%) de un salario base mensual.

El Ministerio de Justicia y Paz recibe el diez por ciento (10%) de la recaudación del impuesto a las personas jurídicas para apoyar el financiamiento de la Dirección General de Adaptación Social. La Ministra de Justicia, Sofía, propone utilizar estos fondos para el pago de viáticos y transporte de su personal. ¿Es este un uso permitido para dichos recursos?

a)Sí, el pago de viáticos y transporte es un uso permitido.

b)Sí, siempre que se destine a la Dirección General de Adaptación Social.

c)No, solo pueden utilizarse para la compra de equipo y materiales.

d)No, el pago de viáticos y transporte está expresamente prohibido.

Don Pedro es propietario de un vehículo particular y debe pagar el aporte anual de mil colones establecido en la Ley de Tránsito. Él se pregunta a qué institución se destina el cincuenta y seis por ciento (56%) de este aporte. ¿Cuál es la institución beneficiaria de este porcentaje?

a)La Asociación de Guías y Scouts de Costa Rica.

b)El Centro Diurno de Atención al Ciudadano en la Tercera Edad (Ascate).

c)El Patronato Nacional de Rehabilitación, con un quince por ciento.

d)La Asociación Hogar de Ancianos de Pérez Zeledón.

La empresa "Comercializadora del Sol S.A." ha sido notificada con un acto administrativo de liquidación de oficio. Sus abogados, tras analizar la jurisprudencia de la Sala Constitucional, le informan que ciertas normas que fundamentan la exigencia de pago o garantía para recurrir dicho acto han sido declaradas inconstitucionales. Según la sentencia de la Sala Constitucional, ¿cuáles de los siguientes artículos del Código de Normas y Procedimientos Tributarios fueron declarados inconstitucionales?

a)Los artículos 145 y 182 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

b)Los artículos 144 y 192 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

c)Los artículos 144 y 145 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

d)Los artículos 182 y 192 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

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