Examen de Excelencia Colegio de Abogado 2026: Código de Comercio - Distribución de ganancias y pérdidas

Examen público de 40 preguntas del Examen de Excelencia Colegio de Abogado 2026 enfocado en Distribución de ganancias y pérdidas en Derecho Comercial costarricense.

40 preguntasEstandar

Derecho ComercialTema específicoDistribución de ganancias y pérdidas

Preguntas

La empresa "Innovaciones S.A." tiene en sus estatutos una cláusula que establece que el socio fundador, Don Ricardo, no participará en las ganancias de la sociedad durante los primeros cinco años de operación, a pesar de ser un accionista común. Los demás socios, Doña Laura y Don Miguel, sí participan de las ganancias. ¿Qué efecto legal produce esta estipulación?

a)La estipulación es válida si fue acordada por unanimidad de los socios.

b)La estipulación es nula y no produce ningún efecto legal.

c)La estipulación es válida si se refiere a acciones no comunes de sociedades anónimas.

d)La estipulación es válida si se compensa a Don Ricardo con otros beneficios.

La sociedad "TecnoFuturo S.A." ha tenido utilidades significativas durante los últimos tres períodos consecutivos. Sin embargo, la asamblea general ha decidido no repartir dividendos en efectivo en ninguno de esos períodos, destinando todas las utilidades a reinversión. Don Pedro, un accionista minoritario, se siente perjudicado por esta política. ¿Qué derecho puede ejercer Don Pedro en esta situación?

a)Solicitar la disolución de la sociedad por falta de distribución de utilidades.

b)Ejercer el derecho de receso y obtener el reembolso de sus acciones.

c)Demandar a la sociedad para que se le paguen los dividendos no distribuidos.

d)Exigir la capitalización de las utilidades no distribuidas en su favor.

El Departamento de Fomento Nacional de Préstamos para Educación (FONAPE) ha obtenido utilidades netas al cierre de su ejercicio fiscal. ¿Cuál es el orden de distribución de estas utilidades, una vez completado su capital de 15 millones de colones?

a)Impuesto sobre la Renta, Fondo de Garantía y Jubilaciones, y el remanente a incrementar el capital.

b)Fondo de Garantía y Jubilaciones, Impuesto sobre la Renta, y el remanente a la Reserva Legal.

c)Impuesto sobre la Renta, Fondo de Garantía y Jubilaciones, y el remanente a la Reserva Legal.

d)Reserva Legal, Impuesto sobre la Renta, y el remanente al Fondo de Garantía y Jubilaciones.

La sociedad anónima "Construcciones Modernas S.A." ha cerrado su ejercicio anual con utilidades netas. La asamblea de accionistas ha acordado la distribución de dividendos. ¿Cuál es el plazo máximo que tiene la sociedad para pagar estos dividendos a partir de la clausura de la asamblea?

a)Un mes.

b)Dos meses.

c)Tres meses.

d)Seis meses.

En la sociedad en comandita "Comercio Justo S. en C.", se han registrado pérdidas en la gestión económica. Don Luis, un socio comanditario, espera recibir intereses y dividendos. ¿Cuál es la condición para que Don Luis pueda recibir intereses o dividendos?

a)Que las pérdidas sean menores al aporte de Don Luis.

b)Que las pérdidas hayan sido recuperadas con utilidades posteriores.

c)Que los socios comanditados aprueben la distribución de dividendos.

d)Que Don Luis no haya recibido dividendos de buena fe previamente.

La sociedad "Muebles Artesanales S.R.L." ha entrado en proceso de liquidación. Una vez pagadas todas las deudas sociales, el liquidador debe distribuir el remanente entre los socios. Entre los bienes remanentes se encuentran máquinas que fueron aportadas originalmente por el socio Don Fernando. ¿Cómo se procederá con la distribución de estas máquinas?

a)Se venderán las máquinas y se repartirá el dinero entre todos los socios.

b)Se entregarán de preferencia a Don Fernando, tomándose en cuenta su valor actual.

c)Se adjudicarán en común a todos los socios si no hay acuerdo sobre su valor.

d)Se repartirán en proporción a la participación de cada socio en la masa común.

La empresa "Transportes Rápidos S.A." ha decidido disminuir su capital social mediante el reembolso a sus socios. Para que esta disminución sea oponible a terceros, la sociedad debe cumplir con un requisito específico. ¿Cuál es este requisito?

a)La publicación del acuerdo en el diario oficial La Gaceta por una vez.

b)La inscripción del acuerdo en el Registro Público de Comercio.

c)La publicación del acuerdo en el diario oficial La Gaceta por tres veces.

d)La notificación personal a todos los acreedores de la compañía.

La sociedad "Inversiones Seguras S.A." ha decidido distribuir dividendos a sus accionistas. El gerente general, Don Esteban, autoriza el pago basándose en un informe preliminar de ganancias, sin esperar la aprobación del balance por la asamblea. ¿Cuál es la responsabilidad de Don Esteban por esta acción?

a)Será personalmente responsable de la distribución realizada.

b)Será responsable solidariamente con la Junta Directiva.

c)No tendrá responsabilidad si la asamblea ratifica la distribución.

d)Tendrá responsabilidad limitada al monto de su participación social.

El Banco Central de Costa Rica ha realizado diversas operaciones con la Asociación Internacional de Fomento (AIF) durante el último año fiscal. Al cierre del período, estas operaciones han generado tanto ganancias como pérdidas. ¿Quién correrá con la cuenta de estas ganancias o pérdidas?

a)El Gobierno de la República.

b)La Asociación Internacional de Fomento.

c)El Banco Central de Costa Rica.

d)Se distribuirán equitativamente entre ambas entidades.

La sociedad anónima "Desarrollos Urbanos S.A." se encuentra en proceso de liquidación. Los liquidadores han elaborado el estado final de liquidación y lo han publicado en "La Gaceta". ¿De cuánto tiempo disponen los accionistas para presentar sus reclamaciones a los liquidadores a partir de la publicación?

a)Ocho días hábiles.

b)Quince días.

c)Un mes.

d)Dos meses.

La Municipalidad de San Pablo de Heredia ha recaudado ingresos por licencias de actividades lucrativas. ¿Qué porcentaje de estos ingresos se destinará a actividades culturales, según la normativa local?

a)El 10,0%.

b)El 12,5%.

c)El 15,0%.

d)El 40,0%.

La sociedad "Inversiones Globales S.A." ha decidido aumentar su capital social. ¿Cuál de las siguientes acciones está prohibida para realizar este aumento?

a)Capitalizar las reservas y fondos especiales que aparezcan en el balance.

b)Realizar un aumento mediante aporte de nuevos bienes o dinero.

c)Constituir o aumentar el capital mediante suscripción recíproca de participaciones sociales.

d)Invertir en otras sociedades no controladas por la misma.

La empresa "Finca Verde S.A.", dedicada a la agricultura, obtuvo pérdidas significativas en el periodo fiscal 2023. Sus contadores están evaluando cómo aplicar estas pérdidas para futuras deducciones. ¿En cuántos periodos fiscales siguientes podrá "Finca Verde S.A." deducir estas pérdidas?

a)En los dos periodos fiscales siguientes.

b)En los tres periodos fiscales siguientes.

c)En los cuatro periodos fiscales siguientes.

d)En los cinco periodos fiscales siguientes.

Don José, un inversionista, obtiene rentas por la cesión a terceros de fondos propios. La Administración Tributaria debe determinar la renta imponible de este capital mobiliario. ¿Cómo se constituye la renta imponible en este caso?

a)Por el importe total de la contraprestación sin posibilidad de deducción.

b)Por la diferencia entre el valor de adquisición y el valor de transmisión.

c)Por el valor de mercado de los bienes o derechos que se incorporen al patrimonio.

d)Por la renta bruta generada, menos los gastos directamente relacionados.

La empresa "Fusión Estratégica S.A." está en proceso de adquirir las acciones de "Tecnología Innovadora S.A." como parte de una reorganización empresarial. Esta operación generará ganancias de capital. La gerencia de "Fusión Estratégica S.A." busca asegurar que estas ganancias no sean consideradas realizadas para efectos tributarios. ¿Bajo qué condición principal se considerarán estas ganancias como no realizadas?

a)Siempre que la reorganización implique una transferencia total de activos y pasivos.

b)Siempre que en la operación de reorganización medie un motivo económico válido.

c)Si se actualizan los valores de los bienes y derechos transmitidos a valor de mercado.

d)Si la adquisición de acciones se realiza entre partes relacionadas sin fines de lucro.

Una persona física no domiciliada en Costa Rica vende un bien inmueble situado en territorio nacional a la empresa "Constructora del Sol S.A.". La contraprestación total acordada es de $200,000. "Constructora del Sol S.A." es un contribuyente del artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. ¿Qué obligación tiene "Constructora del Sol S.A." respecto a esta transacción?

a)Retener e ingresar el 2.5% de la ganancia de capital obtenida por el no domiciliado.

b)Retener e ingresar el 2.5% de la contraprestación total acordada.

c)No tiene obligación de retener, ya que el vendedor es una persona física.

d)Retener e ingresar el 15% de la contraprestación total acordada.

La Asociación Solidarista "Bienestar Común" distribuyó excedentes a sus asociados durante el último periodo fiscal. Don Pedro, uno de los asociados, recibió un monto equivalente a 1.5 salarios base. ¿Cuál es la tarifa del impuesto aplicable al exceso de un salario base que recibió Don Pedro?

a)El cinco por ciento (5%).

b)El ocho por ciento (8%).

c)El siete por ciento (7%).

d)El diez por ciento (10%).

La Junta de Protección Social (JPS) ha determinado su utilidad neta total para el periodo fiscal. Una parte de esta utilidad se destinará a asociaciones, fundaciones u otras organizaciones cuyos fines estén dirigidos al bienestar y fortalecimiento de instituciones públicas de asistencia médica. ¿Qué porcentaje de la utilidad neta total de la JPS se distribuirá para este fin?

a)De un trece por ciento (13%) a un catorce por ciento (14%).

b)De un tres por ciento (3%) a un tres coma diez por ciento (3,10%).

c)De un cinco por ciento (5%) a un seis por ciento (6%).

d)De un ocho por ciento (8%) a un nueve por ciento (9%).

El Instituto Nacional de Seguros (INS) ha calculado su utilidad disponible anual, después del pago de impuestos y otras cargas. La Junta Directiva debe decidir cómo distribuir esta utilidad. ¿Qué porcentaje de esta utilidad disponible anual se destinará al Estado costarricense?

a)Un veinticinco por ciento (25%).

b)Un setenta y cinco por ciento (75%).

c)Un diez por ciento (10%).

d)Un cincuenta por ciento (50%).

La empresa "Comercio Digital S.A." se encuentra inscrita en el Registro de Personas Jurídicas y está activa ante la Autoridad Tributaria. Al inicio del periodo fiscal, debe realizar el pago del impuesto correspondiente. ¿Cuál es el monto del impuesto que debe pagar "Comercio Digital S.A."?

a)Un veinticinco por ciento (25%) de un salario base mensual.

b)Un cincuenta por ciento (50%) de un salario base mensual.

c)Un setenta y cinco por ciento (75%) de un salario base mensual.

d)Un cien por ciento (100%) de un salario base mensual.

La empresa "Financiera Segura S.A.", una entidad supervisada por el CONASSIF, ha constituido estimaciones y provisiones autorizadas por los órganos de supervisión. Al preparar su declaración de impuestos, la empresa desea deducir estas sumas. ¿Cómo se tratan estas estimaciones y provisiones para efectos de gastos deducibles?

a)No son deducibles, ya que no están directamente relacionadas con la generación de renta gravable.

b)Son deducibles, siempre que no excedan el diez por ciento (10%) de la renta neta calculada.

c)Son deducibles, si son sumas para constituir estimaciones, reservas o provisiones autorizadas.

d)Son deducibles, pero solo si se capitalizan contablemente en el periodo fiscal.

El Registro Nacional ha recibido un documento para inscribir a favor de la sociedad "Inmobiliaria del Este S.A.". Sin embargo, el sistema informático del Registro indica que "Inmobiliaria del Este S.A." se encuentra morosa en el pago del Impuesto a las Personas Jurídicas. ¿Qué acción debe tomar el Registro Nacional respecto a este documento?

a)Anotar el documento y señalar como defecto la morosidad de la entidad.

b)Suspender el trámite del documento hasta que la entidad regularice su situación.

c)Darle trámite al documento, pero con una anotación preventiva de morosidad.

d)Proceder a la cancelación de su asiento de presentación.

Don Carlos, un inversionista individual, ha incurrido en pérdidas significativas durante el último año fiscal debido a su participación en juegos de azar en línea. Al preparar su declaración de impuestos, Don Carlos desea saber si estas pérdidas pueden ser computadas como pérdidas de capital deducibles.

a)Las pérdidas por juegos de azar no se computarán como pérdidas de capital deducibles.

b)Las pérdidas por juegos de azar son deducibles si están debidamente justificadas.

c)Las pérdidas por juegos de azar son deducibles si no exceden un porcentaje del patrimonio.

d)Las pérdidas por juegos de azar son deducibles si se originan en operaciones del giro habitual.

La empresa 'Inversiones Extranjeras S.A.', no domiciliada en Costa Rica, vende un terreno situado en Guanacaste a 'Desarrollos Costarricenses S.A.', una empresa domiciliada. El valor de la transacción es de $500,000. 'Desarrollos Costarricenses S.A.' es un contribuyente del artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. ¿Qué obligación tiene 'Desarrollos Costarricenses S.A.' respecto a esta transacción?

a)Debe retener el 2.5% de la ganancia de capital obtenida por 'Inversiones Extranjeras S.A.'.

b)Debe retener el 5% de la contraprestación total acordada por la venta del inmueble.

c)Debe retener el 2.5% de la contraprestación total acordada por la venta del inmueble.

d)No tiene obligación de retener, ya que el vendedor no está domiciliado en el país.

La empresa 'Solidaridad Empresarial S.A.' realizó una donación de ₡10,000,000 a la Cruz Roja Costarricense durante el período tributario. Su renta neta calculada antes de esta donación fue de ₡80,000,000. ¿Cuál es el monto máximo que 'Solidaridad Empresarial S.A.' puede deducir por esta donación de su renta bruta?

a)Puede deducir el monto total de la donación, es decir, ₡10,000,000.

b)Puede deducir hasta el 5% de su renta neta calculada antes de la donación.

c)Puede deducir hasta el 15% de su renta neta calculada antes de la donación.

d)Puede deducir hasta el 10% de su renta neta calculada antes de la donación.

La empresa 'Innovación Tecnológica S.R.L.' pagó intereses por un préstamo a uno de sus socios, Don Ricardo, quien también es socio de la sociedad. La empresa desea deducir estos intereses de su renta bruta. ¿Cuál es la condición de deducibilidad para estos intereses?

a)No serán deducibles, por considerarse asimilables a dividendos o participaciones sociales.

b)Serán deducibles si se demuestra su vinculación con la generación de renta gravable.

c)Serán deducibles si se retuvo el impuesto correspondiente a dichos intereses.

d)Serán deducibles si no exceden un porcentaje de las ventas brutas de la empresa.

La sociedad de hecho 'Los Emprendedores', conformada por Don Pedro y Doña Laura, ha obtenido una renta disponible significativa al cierre del período fiscal. Ambos socios son personas físicas domiciliadas en Costa Rica. ¿Cómo se considera la renta disponible de esta sociedad para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta?

a)El 50% de la renta disponible corresponde a cada socio, sin retención ni pago de impuesto.

b)El 100% de la renta disponible corresponde a los socios, sin retención ni pago de impuesto.

c)El 100% de la renta disponible corresponde a la sociedad, sujeta a retención por dividendos.

d)El 50% de la renta disponible corresponde a cada socio, sujeta a retención por dividendos.

La sociedad 'Capital Fuerte S.A.' decide reducir su capital social mediante la devolución de aportaciones a sus accionistas. En el momento de la reducción, la sociedad cuenta con utilidades acumuladas no distribuidas previamente. ¿Cómo se considera la parte de la devolución de capital correspondiente a estas utilidades acumuladas?

a)Se considera una ganancia de capital exenta para los accionistas.

b)Se considera una reducción de capital no sujeta a ningún impuesto.

c)Se considera renta del capital mobiliario para los accionistas.

d)Se considera un ingreso no gravable si los aportes están registrados contablemente.

La empresa 'Global Connect S.A.' realizó pagos significativos por servicios de consultoría a una entidad residente en una jurisdicción calificada por la Administración Tributaria como no cooperante. 'Global Connect S.A.' desea deducir estos gastos de su renta bruta. ¿Cuál es la condición para que estos gastos sean fiscalmente deducibles?

a)Son deducibles si la tarifa del impuesto a las utilidades en esa jurisdicción es superior al 40% de la tarifa costarricense.

b)Son deducibles si Costa Rica tiene un convenio de doble imposición con esa jurisdicción.

c)Son deducibles si el pago se realizó a través de una entidad residente en una jurisdicción cooperante.

d)Son deducibles si el sujeto pasivo prueba que el gasto responde a una operación efectivamente realizada.

Don Fernando y Doña Sofía han constituido una sociedad civil para operar una pequeña librería. En el contrato de sociedad, solo se pactó la parte de cada uno en las ganancias, pero no se mencionó cómo se repartirían las pérdidas. Al finalizar el primer año, la sociedad ha incurrido en pérdidas. ¿Cómo se repartirán las pérdidas entre Don Fernando y Doña Sofía?

a)Las pérdidas se repartirán en partes iguales entre ambos socios.

b)Las pérdidas se repartirán proporcionalmente a lo que cada uno haya aportado.

c)Las pérdidas se repartirán según la gestión de cada socio en el negocio.

d)Las pérdidas se compensarán con futuras ganancias antes de cualquier reparto.

Los socios de la empresa 'Arte y Diseño S.A.' han acordado confiar a un tercero, el contador público Don Miguel, la designación de la parte de cada uno en las ganancias y pérdidas. Don Miguel realiza la designación, pero uno de los socios, Doña Elena, considera que ha faltado a la equidad. ¿Cuál es el plazo máximo para que Doña Elena impugne esta designación?

a)Debe impugnarla en el término de un mes contado desde que le fue conocida.

b)Debe impugnarla en el término de tres meses contados desde que le fue conocida.

c)Puede impugnarla en cualquier momento, sin límite de tiempo, si hay falta de equidad.

d)No puede impugnarla si ya ha principiado a ejecutar la decisión del tercero.

El Fondo de Jubilaciones y Pensiones del Poder Judicial ha realizado inversiones en valores en moneda nacional y extranjera, generando intereses, dividendos y ganancias de capital. ¿Cuál es el tratamiento fiscal de estos beneficios según la Ley Orgánica del Poder Judicial?

a)Están sujetos a los impuestos sobre la renta y ganancias de capital.

b)Están sujetos únicamente al impuesto sobre las ganancias de capital.

c)Están exentos de los impuestos sobre la renta y ganancias de capital.

d)Están exentos solo si los valores son en moneda nacional.

El Registro de la Propiedad Industrial ha recaudado un total de $100,000 por concepto de tasas durante el último año. Según la Ley de Marcas y Otros Signos Distintivos, ¿qué porcentaje de estos montos se destinará a la Editorial Costa Rica?

a)Un cuarenta por ciento (40%) para la Editorial Costa Rica.

b)Un diez por ciento (10%) para la Editorial Costa Rica.

c)Un treinta por ciento (30%) para la Editorial Costa Rica.

d)Un veinte por ciento (20%) para la Editorial Costa Rica.

La empresa 'AgroIndustria S.A.' ha iniciado operaciones este año y, al cierre del período fiscal, ha obtenido pérdidas significativas. La empresa es de naturaleza industrial. ¿En cuántos períodos fiscales siguientes podrá 'AgroIndustria S.A.' deducir estas pérdidas, según la Ley del Impuesto sobre la Renta?

a)Podrá deducir las pérdidas en los tres siguientes períodos fiscales.

b)Podrá deducir las pérdidas en los cinco siguientes períodos fiscales.

c)Podrá deducir las pérdidas en los diez siguientes períodos fiscales.

d)No podrá deducir las pérdidas, ya que es una empresa nueva.

La empresa 'TecnoSoluciones S.A.' enajena un bien tangible que estaba sujeto a depreciación, por un valor diferente al que le correspondía a la fecha de la transacción, de acuerdo con la amortización autorizada. ¿Cómo se tratará esta diferencia para efectos fiscales?

a)La diferencia se incluirá como ingreso gravable o pérdida deducible en el período de la operación.

b)La diferencia se ajustará al valor en libros, sin impacto en el ingreso gravable o pérdida deducible.

c)La diferencia se considerará una revaluación de activos fijos, no formando parte de la renta bruta.

d)La diferencia se imputará al costo de adquisición original del bien, sin afectar el período actual.

La empresa 'Consultoría Internacional S.A.' ha realizado pagos por asesoramiento técnico a su casa matriz, que es una entidad no domiciliada en Costa Rica. Los pagos ascienden a $150,000 y las ventas brutas de 'Consultoría Internacional S.A.' durante el período fiscal fueron de $1,000,000. ¿Cuál es el monto máximo que 'Consultoría Internacional S.A.' puede deducir por estos pagos?

a)Puede deducir el monto total de los pagos, es decir, $150,000.

b)Puede deducir hasta el 5% de las ventas brutas obtenidas durante el período fiscal.

c)Puede deducir hasta el 10% de las ventas brutas obtenidas durante el período fiscal.

d)Puede deducir hasta el 15% de las ventas brutas obtenidas durante el período fiscal.

La empresa "TecnoSoluciones E.I.R.L.", propiedad de Doña Laura, ha contraído deudas significativas con sus proveedores. Los acreedores de la empresa buscan cobrar estas deudas y consideran demandar a Doña Laura personalmente. ¿Cuál es el límite de responsabilidad de Doña Laura como propietaria de la E.I.R.L.?

a)Su responsabilidad se extiende a su patrimonio personal, si la empresa no puede cubrir las deudas.

b)Su obligación se limita a aportar el capital, respondiendo únicamente el patrimonio de la empresa.

c)Su responsabilidad es solidaria con la empresa, debiendo responder con su patrimonio personal.

d)Su obligación es subsidiaria, respondiendo con su patrimonio solo si el de la empresa es insuficiente.

Don Pedro, socio de la empresa "Inversiones Futuras S.A.", desea examinar los libros contables y la correspondencia de la sociedad para verificar su estado financiero. La administración de la empresa le ha negado el acceso de forma injustificada. ¿Qué acción puede tomar Don Pedro para ejercer su derecho?

a)Solicitar al Juez que ordene el examen de libros y documentos.

b)Exigir una auditoría externa de la compañía por cuenta de la sociedad.

c)Presentar una denuncia ante el Registro Público para que intervenga la sociedad.

d)Impugnar la gestión de los administradores ante la asamblea general de socios.

En la sociedad "Creativos Asociados S.A.", Doña Sofía ha aportado su trabajo personal y conocimientos especializados como socia industrial. Los demás socios le han solicitado que aumente su aporte de capital debido a una necesidad de inversión. ¿Está Doña Sofía obligada a aumentar su aporte?

a)Sí, siempre que la mayoría de los socios lo apruebe para el beneficio de la sociedad.

b)No, salvo que exista un pacto en contrario que así lo establezca en la escritura social.

c)Sí, si el aumento es indispensable para la continuidad de las operaciones de la empresa.

d)No, ya que su aporte es de trabajo y no puede ser equiparado a un aporte de capital.

Don Fernando aportó a la sociedad "Inversiones Seguras S.A." varios créditos a su favor como parte de su capital social. Al vencimiento, uno de estos créditos no pudo hacerse efectivo. La sociedad le ha requerido a Don Fernando que pague el aporte en dinero, fijándole un plazo de 20 días. Don Fernando no realiza el pago en ese plazo. ¿Cuál es la consecuencia legal para Don Fernando?

a)Se le excluirá de la sociedad, y cualquier entrega parcial quedará en favor de la compañía.

b)Se le aplicará una multa equivalente al valor del crédito no pagado, sin exclusión.

c)Se le permitirá un plazo adicional de 30 días para realizar el pago, antes de cualquier acción.

d)Se le reducirá su participación social en proporción al valor del crédito no hecho efectivo.

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