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Examen de Excelencia Colegio de Abogado 2026: Código de Comercio - Contabilidad y deberes formales tributarios nacionales y municipales

Examen público de 40 preguntas del Examen de Excelencia Colegio de Abogado 2026 enfocado en Contabilidad y deberes formales tributarios nacionales y municipales en Derecho Comercial costarricense.

40 preguntasEstandar
Derecho ComercialTema específicoContabilidad y deberes formales tributarios nacionales y municipales

Preguntas

1

Juan, un abogado, ocasionalmente vende libros antiguos en línea. María, una diseñadora gráfica, constituye una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada para ofrecer sus servicios. Pedro, un menor de edad, hereda un negocio comercial. ¿Quién de los siguientes sujetos es considerado comerciante según el Código de Comercio?

a)Juan, por realizar ventas ocasionales de libros en línea.
b)Un funcionario público a quien la ley prohíbe el ejercicio del comercio.
c)María, al constituir una empresa individual de responsabilidad limitada.
d)Pedro, por haber heredado un negocio comercial siendo menor de edad.
2

La empresa "Soluciones S.A." ha estado operando por 7 años. Su gerente, Carlos, considera que ya no es necesario conservar la correspondencia y facturas antiguas. ¿Cuál es la obligación de "Soluciones S.A." respecto a la conservación de su correspondencia, facturas y demás comprobantes?

a)Conservar los libros de contabilidad por un plazo de diez años.
b)Destruir la correspondencia y facturas al cerrar el negocio.
c)Entregar la correspondencia y facturas a la autoridad tributaria anualmente.
d)Mantener la correspondencia, facturas y comprobantes por al menos cinco años.
3

La sociedad "Innovaciones Limitada" y la sociedad "Futuro Anónimo" están revisando sus obligaciones contables. ¿Qué libro específico deben llevar tanto las sociedades anónimas como las de responsabilidad limitada?

a)Un libro de actas de asambleas de socios.
b)Un libro de actas del Consejo de Administración.
c)Un registro de socios legalizado por el Registro Nacional.
d)Un libro de inventarios al inicio de operaciones.
4

La empresa "Global S.A." es objeto de una investigación por parte de la Dirección General de la Tributación Directa. ¿Qué tipo de revisión puede realizar la Dirección General de la Tributación Directa sobre los libros de contabilidad de "Global S.A."?

a)Una investigación o examen general de la contabilidad sin limitaciones.
b)Revisiones para efectos fiscales, dentro de las limitaciones de la ley.
c)Solo puede ordenar la exhibición de libros por orden judicial.
d)Ninguna autoridad puede inquirir sobre la forma en que se llevan los libros.
5

En un litigio entre "Comercializadora del Sur S.A." y "Distribuidora del Norte Ltda.", los libros de contabilidad de la primera están en regla, mientras que los de la segunda son defectuosos. ¿Qué valor probatorio tendrán los asientos de los libros de "Comercializadora del Sur S.A." en este litigio?

a)Harán fe contra "Distribuidora del Norte Ltda.", salvo prueba en contrario.
b)No tendrán valor probatorio al existir contradicción con los libros defectuosos.
c)Solo servirán como indicio, requiriendo otras pruebas para su validez.
d)Harán fe contra su propio dueño, "Comercializadora del Sur S.A.", sin excepción.
6

La empresa "Servicios Urbanos S.A." debe pagar tasas municipales y patentes en el cantón de Desamparados. Se atrasa en el pago de sus tasas por dos meses. ¿Cómo se cancelan las tasas y patentes municipales, y qué recargo aplica por el atraso en el pago de las tasas?

a)Las tasas se pagan por adelantado y las patentes por períodos vencidos, con un recargo del 5% mensual.
b)Ambas se pagan por adelantado, con un recargo del 1% por cada mes de atraso.
c)Las tasas se pagan por períodos vencidos y las patentes por adelantado, con un recargo del 2% mensual.
d)Ambas se pagan por períodos vencidos, sin recargo si el atraso es menor a tres meses.
7

María, una contribuyente física, es casada y tiene dos hijos menores de edad. Además, paga primas de seguro de vida para ella y su cónyuge al Instituto Nacional de Seguros por ₡6,000. ¿Qué deducciones personales puede aplicar María en su declaración de renta, según la Ley del Impuesto sobre la Renta?

a)₡5,000 personal, ₡1,000 casada, ₡1,000 por hijos y ₡6,000 por primas de seguro.
b)Solo ₡5,000 personal y ₡5,000 por primas de seguro, sin considerar su estado civil o hijos.
c)₡5,000 personal, ₡500 casada, ₡500 por cada hijo y ₡5,000 por primas de seguro.
d)₡5,000 personal, ₡1,000 casada, ₡1,000 por hijos y ₡5,000 por primas de seguro.
8

La empresa "Nuevos Horizontes S.A." inició operaciones el 1 de marzo de un año determinado. ¿Cuál es el período fiscal al que debe referirse el primer balance o liquidación anual de "Nuevos Horizontes S.A."?

a)Del 1 de marzo al 31 de diciembre del mismo año.
b)Del 1 de octubre de un año al 30 de setiembre del siguiente año.
c)Del 1 de marzo al 30 de setiembre del mismo año, como liquidación especial.
d)Del 1 de enero al 31 de diciembre del año siguiente al inicio de operaciones.
9

La empresa "Innovación Solitaria S.A." desea expandir sus operaciones y considera constituir una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) para un nuevo proyecto. ¿Puede "Innovación Solitaria S.A." constituir una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) según el Código de Comercio?

a)Sí, porque las personas jurídicas pueden constituir EIRL para proyectos específicos.
b)No, porque las personas jurídicas no pueden constituir ni adquirir empresas de esta índole.
c)Sí, siempre que la EIRL tenga un objeto social diferente al de la sociedad principal.
d)No, a menos que obtenga una autorización especial del Registro Mercantil.
10

La sociedad "Progreso S.A." ha obtenido utilidades líquidas en su último ejercicio anual. ¿Qué porcentaje de las utilidades líquidas de cada ejercicio anual debe destinarse a la formación de una reserva legal, y cuándo cesa esta obligación?

a)Un diez por ciento, y cesa cuando la reserva alcance el cinco por ciento del capital.
b)Un cinco por ciento, y cesa cuando la reserva alcance el diez por ciento del capital.
c)Un veinte por ciento, y cesa cuando la reserva alcance el quince por ciento del capital.
d)Un dos por ciento, y la obligación no cesa hasta la disolución de la sociedad.
11

La empresa "Constructora del Valle S.A." está constituyendo una sociedad anónima. Sus fundadores han acordado que uno de los socios aportará un terreno valorado en ₡50,000,000. ¿Cuándo debe formalizarse esta aportación no dineraria según el Código de Comercio?

a)Al momento de la inscripción de la sociedad en el Registro Mercantil.
b)Al protocolizarse el acta de la asamblea constitutiva.
c)Dentro de los dos meses siguientes a la suscripción de las acciones.
d)Cuando los representantes de la sociedad recojan las sumas en efectivo.
12

La sociedad "Comercio Internacional S.A." desea transformarse en una sociedad de responsabilidad limitada. ¿Qué implicaciones tiene esta transformación para la responsabilidad de sus socios por operaciones anteriores?

a)La transformación eximirá a los socios de responsabilidades anteriores.
b)La responsabilidad se mantendrá igual que para los casos de liquidación.
c)La responsabilidad se limitará al capital aportado en la nueva sociedad.
d)Los socios solo responderán por las nuevas operaciones de la sociedad.
13

La empresa "Global Ventures S.A." está evaluando la posibilidad de repartir dividendos a sus socios. Su gerente, Ana, quiere asegurarse de que la distribución se realice conforme a la ley. ¿Sobre qué base pueden pagarse dividendos o hacerse distribuciones a los socios, según el Código de Comercio?

a)Sobre las utilidades brutas de cada ejercicio anual.
b)Sobre las utilidades realizadas y líquidas.
c)Sobre el capital social, si no hay utilidades suficientes.
d)Sobre las utilidades proyectadas para el siguiente período fiscal.
14

La empresa "El Roble S.A." presentó su declaración autoliquidación con datos falsos que resultaron en un menor impuesto a pagar. ¿Cómo se califica esta acción según el Código de Normas y Procedimientos Tributarios?

a)Una infracción por presentar declaraciones autoliquidaciones inexactas.
b)Una infracción por omisión de presentación de declaraciones.
c)Una infracción por solicitud improcedente de compensación.
d)Una infracción por obtención indebida de devoluciones.
15

El Banco "La Fortuna S.A." recibió un requerimiento de información de la Administración Tributaria, autorizado judicialmente, pero no suministró la información solicitada en el plazo establecido. ¿Qué sanción se le aplicará al Banco "La Fortuna S.A."?

a)Una multa pecuniaria del dos por ciento de sus ingresos brutos, con un mínimo de tres salarios base.
b)Una multa pecuniaria del uno por ciento de sus ingresos brutos, con un máximo de cien salarios base.
c)Una multa de diez salarios base, si no se conoce el importe de ingresos brutos.
d)Una multa pecuniaria del cinco por ciento de sus ingresos brutos, con un mínimo de un salario base.
16

Según el Código de Normas y Procedimientos Tributarios, ¿cuál de las siguientes opciones representa el orden de importancia jurídica de las fuentes del Derecho Tributario?

a)Disposiciones constitucionales, tratados internacionales, leyes, reglamentaciones.
b)Tratados internacionales, leyes, disposiciones constitucionales, reglamentaciones.
c)Leyes, disposiciones constitucionales, tratados internacionales, reglamentaciones.
d)Reglamentaciones, leyes, tratados internacionales, disposiciones constitucionales.
17

Carlos debe presentar un documento ante la Administración Tributaria en un plazo de quince días. Si el plazo vence un sábado, ¿cuándo se considera que vence el plazo para Carlos?

a)El primer día hábil siguiente, que sería el lunes.
b)El mismo sábado, ya que los plazos son continuos.
c)El viernes anterior, por ser día inhábil.
d)El martes siguiente, si el lunes es feriado.
18

La empresa "TecnoFuturo S.A." emite facturas y otros comprobantes de sus operaciones. ¿Por cuánto tiempo debe conservar los duplicados de estos documentos, según el Código de Normas y Procedimientos Tributarios?

a)Por un plazo de cinco años.
b)Por un plazo de tres años.
c)Por un plazo de diez años.
d)Por un plazo de un año.
19

La Administración Tributaria fiscaliza a la empresa "Comercializadora del Sol" y descubre que sus libros contables tienen un atraso de ocho meses. ¿Qué facultad puede ejercer la Administración Tributaria en este caso?

a)Determinar de oficio la obligación tributaria mediante estimación.
b)Imponer una multa por incumplimiento de deberes formales.
c)Solicitar una prórroga para la presentación de los libros.
d)Suspender temporalmente las operaciones de la empresa.
20

El director general de Tributación presenta una solicitud escrita ante el juzgado de lo contencioso administrativo para requerir información financiera de un contribuyente. ¿En qué plazo debe el juez resolver si la solicitud cumple con los requisitos?

a)Dentro de cinco días hábiles, contado a partir de la recepción.
b)Dentro de diez días hábiles, contado a partir de la recepción.
c)Dentro de tres días hábiles, contado a partir de la recepción.
d)Dentro de quince días hábiles, contado a partir de la recepción.
21

Pedro, un sujeto pasivo, pagó sus tributos determinados por él mismo con dos meses de atraso. ¿Qué sanción deberá liquidar y pagar Pedro por esta morosidad, según el Código de Normas y Procedimientos Tributarios?

a)Una multa del uno por ciento por cada mes o fracción de mes transcurrido.
b)Una multa del dos por ciento por cada mes o fracción de mes transcurrido.
c)Una multa del cinco por ciento sobre la suma sin pagar a tiempo.
d)Una multa fija equivalente a un salario base por el atraso.
22

La Administración Tributaria requiere información a Juan Pérez, un abogado, sobre la situación tributaria de uno de sus clientes, amparada por el secreto profesional. ¿Puede Juan Pérez alegar el secreto profesional para no proporcionar la información?

a)Sí, en cuanto a la información amparada por el secreto profesional.
b)No, el secreto profesional no aplica ante requerimientos tributarios.
c)Sí, pero solo si el cliente lo autoriza expresamente.
d)No, si la información es relevante para la propia situación tributaria de Juan.
23

La Municipalidad de San Isidro, en su fase de fiscalización de tributos, detecta un presunto delito tributario cometido por un contribuyente. ¿Cuál es la acción que debe tomar la municipalidad en este caso?

a)Proceder a denunciarlo ante el Ministerio Público.
b)Imponer una sanción administrativa y luego denunciar.
c)Iniciar un proceso de cobro judicial de inmediato.
d)Archivar el caso por falta de competencia penal.
24

La Municipalidad de Matina notifica a la empresa "El Progreso S.A." una propuesta de regularización tributaria. La empresa se opone a esta propuesta. ¿Cuál es el siguiente paso que debe seguir la Municipalidad?

a)Realizar el traslado de cargos y observaciones determinativo y sancionatorio.
b)Emitir directamente la resolución determinativa del impuesto.
c)Otorgar un nuevo plazo para que la empresa presente pruebas.
d)Archivar el expediente por disconformidad del contribuyente.
25

La empresa "Global S.A." ha realizado actos que, individual o conjuntamente, son artificiosos o impropios para obtener un resultado, sin producir efectos económicos o jurídicos relevantes, a excepción del ahorro tributario. ¿Qué consecuencias tributarias aplicarán a "Global S.A." según el Código de Normas y Procedimientos Tributarios?

a)Las que correspondan a los actos usuales o propios para el resultado alcanzado.
b)Las consecuencias tributarias de los actos realizados, sin modificación.
c)Una sanción adicional por el uso de actos artificiosos o impropios.
d)La anulación de los actos realizados y la imposición de una nueva obligación.
26

La empresa "Servicios Rápidos S.A." es un gran contribuyente nacional y la Administración Tributaria le solicita sus estados financieros dictaminados por un contador público autorizado. ¿Quién correrá con los gastos de la aplicación de este requerimiento?

a)La Administración Tributaria, según lo establece la ley.
b)La empresa "Servicios Rápidos S.A.", por ser el sujeto pasivo.
c)El contador público autorizado, como parte de sus honorarios.
d)Se dividen los gastos entre la empresa y la Administración Tributaria.
27

María es dueña de una pequeña tienda de artesanías y está inscrita como contribuyente del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Un cliente le solicita una factura por una compra.

a)Debe extender facturas o documentos equivalentes, debidamente autorizados por la Administración Tributaria.
b)Puede emitir un recibo simple, siempre que el monto de la venta sea inferior a un salario base.
c)Está exenta de emitir facturas si el cliente no es contribuyente del impuesto.
d)Solo necesita consignar el precio de venta, sin detallar el impuesto correspondiente.
28

La empresa "TecnoSoluciones S.A." es contribuyente del Impuesto al Valor Agregado. En el mes de marzo, realizó diversas ventas y prestaciones de servicios.

a)El último día hábil del mes de marzo.
b)El decimoquinto día natural del mes de abril.
c)El último día natural del mes de abril.
d)El décimo día hábil del mes de abril.
29

La sociedad mercantil "Inversiones del Este S.A." fue inscrita en el Registro de Personas Jurídicas el 15 de enero de 2024. Su representante legal, Carlos, desea conocer el plazo para el pago del Impuesto a las Personas Jurídicas y las posibles consecuencias de no pagarlo.

a)Dentro de los primeros sesenta días naturales siguientes al 1º de enero de cada año; la Dirección General de Tributación.
b)Dentro de los primeros treinta días naturales siguientes a la presentación en el Registro de Personas Jurídicas; el Ministerio de Hacienda.
c)Dentro de los primeros treinta días naturales siguientes al 1º de enero de cada año; el Registro Nacional.
d)Dentro de los primeros quince días naturales siguientes al 1º de enero de cada año; la Contraloría General de la República.
30

La empresa "Logística Rápida S.R.L." es objeto de una fiscalización por parte de la Administración Tributaria. Los funcionarios solicitan acceso a sus establecimientos y la exhibición de sus registros contables.

a)Puede negarse a la inspección si no hay una orden judicial previa.
b)Debe presentar los registros contables solo en las oficinas de la Administración Tributaria.
c)Está obligada a dar facilidades para las inspecciones y exhibir sus registros.
d)Solo debe facilitar la información que no comprometa su secreto comercial.
31

Un funcionario público del Ministerio de Hacienda, Juan, es acusado de extralimitación en sus funciones.

a)La acción para exigirles la responsabilidad penal por sus actos es pública.
b)La acción para exigirles la responsabilidad penal por sus actos es privada.
c)La acción para exigirles la responsabilidad penal por sus actos es administrativa.
d)La acción para exigirles la responsabilidad penal por sus actos es discrecional.
32

Pedro es un contribuyente acogido a un régimen especial del Impuesto al Valor Agregado, que requiere declaraciones trimestrales. El trimestre de enero, febrero y marzo ha finalizado.

a)Dentro de los primeros quince días naturales de marzo.
b)Dentro de los primeros quince días naturales de abril.
c)Dentro de los primeros treinta días naturales de abril.
d)Dentro de los primeros diez días hábiles de marzo.
33

La Municipalidad de Cartago está elaborando su presupuesto anual y espera recibir la asignación de recursos del Presupuesto Ordinario de la República.

a)Un cinco por ciento (5%) de los ingresos ordinarios.
b)Un siete por ciento (7%) de los ingresos ordinarios.
c)Un diez por ciento (10%) de los ingresos ordinarios.
d)Un quince por ciento (15%) de los ingresos ordinarios.
34

Carlos desea traspasar su vehículo a María. Para realizar este trámite en el Registro Nacional, debe cancelar los tributos correspondientes.

a)Mediante pago en efectivo directamente en el Registro Nacional.
b)Mediante entero bancario, salvo el timbre fiscal en juicio sucesorio.
c)A través de un cheque certificado a nombre del Ministerio de Hacienda.
d)Por medio de transferencia electrónica a la cuenta del Registro Nacional.
35

La Municipalidad de Heredia, actuando como administración tributaria, ha iniciado un proceso de fiscalización a la empresa "Construcciones del Valle S.A." por el pago de patentes municipales. Durante la fiscalización, la municipalidad obtiene información confidencial sobre las operaciones de la empresa.

a)Para cualquier fin administrativo que la municipalidad considere pertinente.
b)Para compartirla con otras municipalidades para fines de comparación de ingresos.
c)Únicamente para fines tributarios, salvo norma legal que autorice lo contrario.
d)Para fines estadísticos y de planificación urbana, sin restricciones.
36

La empresa "Logística Express S.A." se encuentra en un proceso de quiebra. El curador, Juan, ha identificado un bien inmueble que debe ser vendido. Para proceder con la venta de este inmueble, ¿qué autorización específica necesita el curador propietario?

a)Autorización de los acreedores y aprobación del juez.
b)Autorización del juez de la quiebra únicamente.
c)Autorización para vender extrajudicialmente bienes inmuebles.
d)Autorización del Ministerio Público para la venta.
37

La empresa "Innovaciones Digitales S.A." fue inscrita en el Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional (RPJRN) el 10 de marzo de 2024. Su representante legal, Ana, debe cumplir con las obligaciones tributarias correspondientes. ¿Cuál es el plazo para que "Innovaciones Digitales S.A." presente el formulario de Declaración de Modificación de Datos del Registro de Contribuyentes D 140?

a)Dentro de los tres meses siguientes a su inscripción en el RPJRN.
b)Dentro de los quince días hábiles siguientes a su inscripción en el RPJRN.
c)Dentro del mes siguiente a la fecha de su inscripción en el RPJRN.
d)No tiene obligación de presentar el formulario D 140.
38

La empresa "Servicios Integrales S.A." está en proceso de constitución. Uno de los socios, Carlos, aportará un vehículo valorado en ₡15.000.000. La escritura constitutiva debe reflejar esta aportación. ¿Qué responsabilidad recae sobre los socios si por culpa o dolo se fija un avalúo superior al verdadero para esta aportación?

a)Responderán solidariamente por el exceso de valor asignado y los daños.
b)Solo el socio aportante será responsable por el exceso de valor.
c)La sociedad asumirá la responsabilidad por el avalúo incorrecto.
d)No habrá responsabilidad si el avalúo es aprobado por la asamblea.
39

Juan, un funcionario público del Ministerio de Hacienda, accede a los sistemas de información tributaria sin la autorización debida, con el fin de obtener datos personales de un contribuyente para un beneficio propio. ¿Qué sanción penal le corresponde a Juan por esta conducta, según la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal?

a)Prisión de uno a cuatro años.
b)Prisión de tres a cinco años.
c)Prisión de cuatro a seis años.
d)Despido sin responsabilidad patronal únicamente.
40

La empresa "TecnoSoluciones S.A." está inscrita en el Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional y su cédula jurídica termina en 3. Según la nota de Sinalevi del Transitorio I del Reglamento a la Ley Impuesto a las Personas Jurídicas, ¿en qué mes de 2018 debió "TecnoSoluciones S.A." presentar el formulario de Declaración de Modificación de Datos del Registro de Contribuyentes D.140?

a)Durante el mes de febrero de 2018.
b)Durante el mes de marzo de 2018.
c)Durante el mes de abril de 2018.
d)Durante el mes de mayo de 2018.
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